Топливо и электроэнергия (Уведомление об НДС 701/19)

Узнайте, какой НДС следует взимать при поставках топлива и электроэнергии, если вы поставщик или пользователь.

В настоящем уведомлении разъясняется, как поставщики и пользователи должны относиться к поставкам топлива и электроэнергии для целей НДС.

Здесь также рассказывается, как обращаться с рядом других поставок, связанных с топливом и электроэнергией.

Если не указано иное, юридические ссылки будут взяты из Закона о НДС 1994 года (VATA 1994).

В соответствии с этим законом поставки топлива и электроэнергии облагаются стандартной ставкой НДС, за исключением случаев, когда они имеют право на пониженную ставку согласно приложению 7A или экспортируются за пределы Великобритании в соответствии с условиями, изложенными в НДС на товары, экспортируемые из Великобритании (Уведомление об НДС 703). ).

Найдите информацию о текущей ставке НДС.

Для целей НДС поставка тепла, электроэнергии, охлаждения или вентиляции считается поставкой товаров (VATA 1994, график 4, пункт 3). По сути, правила, касающиеся времени и места поставки, связаны с товарами, а не с услугами.

Пониженная ставка НДС применяется к поставкам топлива и электроэнергии для целевого использования. В разделе 3 объясняется, что означает квалифицированное использование.

Следующие материалы считаются разрешенным использованием:

Перечисленные здесь сборы являются частью оплаты за поставку топлива и электроэнергии при условии, что они:

Если поставки предназначены для квалифицированного использования (см. раздел 3), пониженная ставка применяется к:

Любые из этих поставок имеют стандартную ставку, если они поставляются подрядчиком, отличным от поставщика топлива и электроэнергии.

Если поставщик поручает подрядчику направить счет непосредственно потребителю за работу, которая была бы по сниженной ставке, если бы счет был выставлен поставщиком, подрядчик должен взимать потребительский НДС по стандартной ставке.

Поставки от субподрядчиков поставщикам топлива и электроэнергии не подлежат обложению по пониженной ставке НДС.

Эти расходные материалы имеют стандартную оценку:

Определенные оптовые поставки газа и электроэнергии в Великобритании облагаются обратным сбором. Иногда это называют внутренним обратным сбором, но не следует путать с внутренними поставками газа и электроэнергии. Дополнительную информацию об оптовой продаже газа и электроэнергии и использовании внутреннего обратного начисления НДС можно найти в разделе 3 процедуры внутреннего обратного начисления (Уведомление по НДС 735).

Существует также внутренняя обратная плата за строительные услуги, которая может повлиять на вас, если вы выполняете или приобретаете строительные услуги, связанные с инфраструктурой газо- и электроснабжения. Вам нужно будет проверить, когда вы должны использовать внутренний обратный сбор НДС за строительные услуги. Вы также можете узнать больше о порядке обратного начисления НДС при строительных работах на объектах газовой и энергетической инфраструктуры в разделе 18 технического руководства по возврату НДС.

Следующие расходы не облагаются НДС:

Если менее 60% поставок приходится на квалификационное использование (см. параграф 3.4), а остальная часть предназначена для других целей, элементу квалифицируемого использования присваивается пониженный рейтинг, а для другого использования — стандартный рейтинг.

С 1 января 2012 года порядок единовременных платежей за первое подключение к газу и электричеству выглядит следующим образом:

Все остальные соединения соответствуют стандарту.

Стоимость поставки для целей НДС будет включать сбор за изменение климата, где это необходимо.

Сбор взимается с промышленных и коммерческих поставок облагаемых налогом товаров для освещения, отопления и электроэнергии в следующих секторах бизнеса:

Налогооблагаемыми товарами являются:

Сбор не распространяется на облагаемые налогом товары, используемые отечественными потребителями или благотворительными организациями в некоммерческих целях. Поставки небольших количеств энергии (de minimis) также исключаются.

Для целей сбора за изменение климата «бытовое использование» и «благотворительное некоммерческое использование» имеют те же значения, что и в пунктах 3.2 и 3.3 соответственно.

Более подробную информацию о масштабах и применении налога на изменение климата вы можете найти в экологических налогах, льготах и ​​схемах для бизнеса.

Законопроект о ценах на энергию был внесен в парламент в октябре 2022 года. Правительство объявило о поддержке домохозяйств, предприятий, общественных организаций и организаций государственного сектора, сталкивающихся с ростом счетов за электроэнергию в Великобритании (Англия, Шотландия и Уэльс) и Северной Ирландии, посредством трех схем: